Cash Flow

METODA CASH FLOW

Pengelolaan akuntansi keuangan dengan metoda cash flow (aliran kas) merupakan pendekatan pengelolaan keuangan yang praktikal dan sesuai untuk unit usaha kecil yang pola pengelolaan keuangannnya masih sederhana. Pengertian cash flow adalah aliran kas perusahaan yang secara riil diterima dan dikeluarkan oleh perusahaan untuk keperluan operasi, pendanaan, dan investasi. Aliran kas yang masuk ke perusahaan disebut dengan cash in flow, sedangkan aliran kas yang keluar dari perusahaan dinamai cash out flow. Aliran kas dapat dibedakan menjadi 3 jenis :

1. Operational Cash Flow (Aliran Kas Operasional)

2. Financial Cash Flow (Aliran Kas Pendanaan)

3. Investment Cash Flow (Aliran Kas Investasi)

1. Operational Cash Flow (Aliran Kas Operasional)

Aliran Kas Operasional meliputi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan secara riil yang berkaitan dengan kegiatan operasi. Operational Cash In Flow (OCIF) meliputi penerimaan hasil penjualan tunai, hasil pengumpulan piutang,dan penerimaan laba perusahaan. Sedangkan Operational Cash Out Flow (OCOF) meliputi biaya-biaya produksi dan biaya-biaya operasi perusahaan. Biaya produksi terdiri atas pembelian bahan baku dan bahan penolong, biaya upah pekerja langsung, dan biaya overhead pabrik (biaya produksi tak langsung); termasuk pembayaran hutang kepada pemasok bahan. Biaya operasi meliputi biaya administrasi dan umum, seperti biaya gaji pimpinan dan karyawan, biaya rekening listrik, telepon, air (PAM), biaya pemasaran, serta biaya pajak.

Tabel 1:  Format Pencatatan Aliran Kas Operasional Harian per Bulan

  

Tanggal ……………Bulan……….  Tahun……….

No.	Perkiraan OCIF	Nilai (Rp)	No.	Perkiraan OCOF	Nilai (Rp)
	SALDO KURANG			SALDO LEBIH
	JUMLAH			JUMLAH

Catatan:

1. Saldo Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF

2. Saldo Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF

Tabel 2:  Format Pencatatan Aliran Kas Operasional Rekapitulasi Bulanan

  

Bulan……….  Tahun……….

Tgl.	Perkiraan OCIF	Nilai (Rp)	Tgl.	Perkiraan OCOF	Nilai (Rp)
1			1
2			2
…			…
dst.			dst.
…			…
31			31
	SALDO KURANG			SALDO LEBIH
	JUMLAH			JUMLAH

Catatan:

1. Saldo Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF

2. Saldo Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF

3. Tanggal ditulis lengkap selama satu bulan, dari tanggal 1 hingga 30 atau 31

    Apabila tidak terjadi transaksi pada tanggal tertentu, perkiraan dikosongkan.

Contoh Pencatatan Operational Cash Flow Harian

Tabel 3: Pencatatan Aliran Kas Operasional Harian PT Reformasi

  

Tanggal   2    Bulan:  Januari   Tahun: 2001

No.	Perkiraan OCIF	Nilai (Rp)	No.	Perkiraan OCOF	Nilai (Rp)
1	Penerimaan Penjualan	9.000.000	1	Pembayaran Gaji	11.500.000
2	Penerimaan Piutang		2	Pembayaran Telepon	800.000
	dari  1. Udin	450.000	3	Pembayaran Listrik	300.000
	2. Amin	1.000.000	4	Biaya Penjualan	600.000
	3. Tuty	250.000	5	Pembelian Bahan Baku	1.500.000
			6	Pemby. Tenaga Langsung	1.000.000
			7	Pem. Hutang ke Pemasok	1.000.000
	SALDO KURANG	6.000.000		SALDO LEBIH	-
	JUMLAH	16.700.000		JUMLAH	16.700.000

Catatan: Semua transaksi yang dicatat harus bersifat tunai (cash)

Contoh Pencatatan Operational Cash Flow Bulanan

Tabel 4: Pencatatan Aliran Kas Operasional Bulanan PT Reformasi

  

Bulan:  Januari   Tahun: 2001

Tgl.	Perkiraan OCIF	Nilai (Rp)	Tgl.	Perkiraan OCOF	Nilai (Rp)
1			1
2	Penerimaan Operasi	10.700.000	2	Biaya Operasi	16.700.000
3			3	Biaya Produksi	20.000.000
4	Penerimaan Operasi	25.000.000	4
5			5	Biaya Operasi	800.000
6			6
7	Penerimaan Operasi	17.300.000	7	Biaya Penjualan	600.000
8	Penerimaan Operasi	800.000	…
…			dst
dst			…
…			20	Biaya Produksi	12.000.000
17	Penerimaan Operasi	11.500.000	21
…			…
dst			dst
…			…
29			29	Biaya Produksi	2.600.000
30			30	Biaya Operasi	1.500.000
31	Penerimaan Operasi	18.500.000	31
	SALDO KURANG	-		SALDO LEBIH	22.600.000
	JUMLAH	83.800.000		JUMLAH	83.800.000

Catatan:

1. Saldo Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF

2. Saldo Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF

3. Tanggal ditulis lengkap selama satu bulan, dari tanggal 1 hingga 30 atau 31

    Apabila tidak terjadi transaksi pada tanggal tertentu, perkiraan dikosongkan.

2. Financial Cash Flow (Aliran Kas Pendanaan)

Aliran Kas Pendanaan meliputi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan yang berkaitan dengan kegiatan pendanaan. Financial Cash In Flow (FCIF), meliputi penerimaan modal, baik dari sumber modal sendiri maupun dari sumber modal asing berupa pinjaman atau kredit bank. Sedangkan Financial Cash Out Flow (FCOF) meliputi biaya-biaya yang timbul karena adanya tambahan modal. Biaya modal tersebut dapat berupa pembagian keuntungan kepada para pemilik modal sendiri (dividen atas saham), dan berupa biaya bunga yang harus dibayarkan kepada bank atas kredit yang kita terima.

Metoda pencatatan Aliran Kas Pendanaan ini pada dasarnya sama saja dengan metoda pencatatan pada Aliran Kas Operasional. Namun mengingat bahwa aliran kas pendanaan ini bersifat periodik (tidak setiap hari terjadi transaksi), pencatatannya dalam perioda bulanan (lihat Tabel 2 dan Tabel 4)  atau bahkan tahunan, bukan harian.

3. Investment Cash Flow (Aliran Kas Investasi)

Aliran Kas Pendanaan meliputi penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan yang berkaitan dengan kegiatan Investasi. Investment Cash In Flow (ICIF), meliputi penerimaan yang berasal dari aktivitas investasi perusahaan pada aktiva tetap dan investasi pada surat-surat berharga, seperti penerimaan berupa dividen atas saham, bunga (kupon) atas obligasi, dan capital gain atas penjualan aktiva tetap dan penjualan saham. Sedangkan Investment Cash Out Flow (OCOF) meliputi sejumlah dana yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk membeli aktiva tetap dan surat-surat berharga, seperti saham dan obligasi.

Metoda pencatatan Aliran Kas Pendanaan ini pada dasarnya sama saja dengan metoda pencatatan pada Aliran Kas Operasional dan Aliran Kas Pendanaan. Mengingat bahwa transaksi investasi ini tidak dilakukan oleh perusahaan secara harian, maka perioda penca-tatannya adalah bulanan dan tahunan.

Setelah anda melakukan pencatatan aliran kas perusahaan secara bulanan kemudian catatan-catatan tersebut dikompilasi menjadi catatan aliran kas tahunan, berbentuk Cash Flow Statement perusahaan (sederhana). Masing-masing laporan aliran kas tersebut diklasi-fikasi sesuai dengan fungsinya menjadi Laporan Aliran Kas Operasional, Laporan Aliran Kas Pen-danaan, dan Laporan Aliran Kas Investasi. Laporan Aliran Kas sederhana semacam ini lebih tepat digunakan pada pencatatan keuangan usaha kecil.

Mengingat bahwa metoda ini, sesuai dengan namanya Metoda Cash Flow (arus kas tunai), maka metoda ini memiliki kelebihan dalam hal kejelasan jumlah penerimaan dan pengeluaran antara yang terdapat di catatan dan keadaan nyatanya (jumlah uang tunai sesungguhnya). Namun demikian, metoda ini juga memiliki  kelemahan.

Kelemahan metoda ini adalah hanyalah pada tidak tersedianya catatan mengenai transaksi hutang dan piutang. Pemecahannya adalah dengan menyediakan catatan khusus mengenai transaksi yang yang bersifat kredit, baik pembelian secara kredit maupun penjualan secara kredit. Catatan ini kita namakan Catatan Pembantu: Piutang dan Hutang (lihat Tabel 5)

Contoh Catatan Pembantu: Piutang - Hutang

Tabel 5: Catatan Piutang dan Hutang

  

Bulan:  Januari   Tahun: 2001

Tgl.	Perkiraan Piutang	Nilai (Rp)	Tgl.	Perkiraan Hutang	Nilai (Rp)
2	Penjualan Kredit		9	Pembelian Kredit
	kepada:			Bahan Baku:
	1. Neny	2.000.000		1. PT Bhakti	26.300.000
	2. Jaja	800.000		2. CV Unyil	3.700.000
	3. Sukirman	1.200.000
			21	Pembelian Kredit
16	Penjualan Kredit			Bahan Penolong:
	kepada:			PT Kurnia	11.000.000
	1. Toko Makmur	18.000.000
	2. Toko Ramayana	12.000.000
…			…
dst			dst
…			…
31			31
	JUMLAH	34.000.000		JUMLAH	41.800.000

Catatan:

1. Tanggal yang ditulis hanya ketika terjadi transaksi piutang dan hutang saja

2. Setiap transaksi harus disertai dokumen dasar seperti (Bon, kuitansi, atau kontrak)

3. Catatan dapat diperlengkap dengan kolom item unit dan harga per unit produk yang ditransaksikan

4. Catatan pembantu ini tidak ikut dikompilasi dalam laporan, karena setelah transaksi kredit tersebut dilunasi menjadi kas, langsung dicatat pada Catatan Aliran Kas dengan perkiraan Pembayaran Hutang atau Penerimaan Piutang. Namun catatan pembantu ini tetap disimpan untuk keperluan audit.

Laporan Aliran Kas

Laporan aliran kas merupakan rangkuman dari ketiga jenis aliran kas tersebut, dan dipisahkan untuk masing-masing jenis aliran kas. Contoh laporan aliran kas sebagai berikut:

“ABC BERSAUDARA”

LAPORAN ARUS KAS

1 Januari s.d 31 Desember 2007

Uraian	Jumlah (Rp)
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS OPERASI         ALIRAN KAS MASUK:                  Penerimaan Operasi                  Penerimaan ……….                                                           Jumlah         ALIRAN KAS KELUAR:                  Biaya Operasi                  Biaya Produksi                  Biaya Penjualan                  Biaya ………….                                                           Jumlah	900.000     100.000	1.000.000 750.000
	500.000 150.000 100.000
Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Operasi ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN         ALIRAN KAS MASUK:                  Dana Bergulir Program Studi D3 BK                  Iuran Anggota                  …………………                                                           Jumlah         ALIRAN KAS KELUAR:                  Pengembalian Dana Bergulir                  Penyertaan Modal                  …………                                                           Jumlah	400.000     1.000.000	250.000 1.400.000 1.300.000
	400.000 900.000
Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan		100.000
ALIRAN KAS DARI AKTIVITAS INVESTASI         ALIRAN KAS MASUK:                  Penjualan Aktiva Tetap                  …………………                                                           Jumlah         ALIRAN KAS KELUAR:                  Pembelian Aktiva Tetap                  ………….                                                           Jumlah	4.000.000	4.000.000 4.150.000
	4.150.000
Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Investasi		(150.000)
Kenaikan Bersih Kas Selama Periode T.A 2007 Saldo Awal Kas 01 Januari 2007		200.000 850.000
Saldo Akhir Kas 31 Desember 2007		1.100.000

Sumber :

Agus S. Irfani, “AKUNTANSI KEUANGAN: Pengelolaan Keuangan Sederhana dengan Metoda Cash Flow dan  Akuntansi”,Pelatihan Manajemen Usaha Kecil di Kelurahan Cakung, Jakarta, 26 Desember 2005, DEWAN KELURAHAN PENJARINGAN & Himpunan Pengusaha Kecil Indonesia (HIPKI)  Pusat Jakarta

Contoh Soal Cash Flow

—  Contoh Soal 1

PT ABC akan mendirikan usaha dengan nilai investasi senilai 300 juta yang dibiayai oleh modal sendiri. Umur ekonomis 3 tahun disusutkan dengan metode garis lurus tanpa nilai sisa. Perkiraan pendapatan setiap tahun selama umur ekonomis 400 juta, biaya tunai 200 juta (belum termasuk penyusutan), dan pajak 20%.

Hitunglah Operational Cash Flow (OCF)?

Contoh Soal 2

—  PT ABC akan mendirikan usaha dengan nilai investasi senilai 300 juta yang dibiayai oleh 50% dari pinjaman bank dan sisanya dari modal sendiri. Umur ekonomis 3 tahun disusutkan dengan metode garis lurus tanpa nilai sisa. Perkiraan pendapatan setiap tahun selama umur ekonomis 400 juta, biaya tunai 200 juta (belum termasuk penyusutan), dan pajak 20%.

Hitunglah Operational Cash Flow (OCF)?

Contoh Soal 3

—  PT GARRA melakukan investasi di bidang SPBU dengan biaya untuk pembelian tanah lokasi senilai 1,5 M, pembangunan sarana dan prasarana 645 juta, pembelian peralatan 515 juta, dan inventaris kantor 20 juta. Besarnya modal kerja adalah 70 juta dan biaya pendahuluan sebesar 250 juta. Umur ekonomis 5 tahun dan disusutkan dengan metode garis lurus. Bangunan dan prasarana dengan nilai sisa 20% dari nilai aktiva sedangkan peralatan dan inventaris dengan nilai sisa 50%. Diperkirakan akan menghasilkan EAT setiap tahun selama umur ekonomis sebesar 750 juta (perkiraan tingkat suku bunga yang berlaku 20%)

—  Hitunglah Cash Flow dari investasi tersebut!