METODA CASH FLOW
Pengelolaan
akuntansi keuangan dengan metoda cash
flow (aliran kas) merupakan pendekatan pengelolaan keuangan yang praktikal
dan sesuai untuk unit usaha kecil yang pola pengelolaan keuangannnya masih
sederhana. Pengertian cash flow
adalah aliran kas perusahaan yang secara riil diterima dan dikeluarkan oleh
perusahaan untuk keperluan operasi, pendanaan, dan investasi. Aliran kas yang
masuk ke perusahaan disebut dengan cash
in flow, sedangkan aliran kas yang keluar dari perusahaan dinamai cash out flow. Aliran kas dapat
dibedakan menjadi 3 jenis :
1. Operational Cash Flow (Aliran Kas Operasional)
2. Financial
Cash Flow (Aliran Kas Pendanaan)
3. Investment
Cash Flow (Aliran Kas Investasi)
1.
Operational Cash Flow
(Aliran Kas Operasional)
Aliran Kas Operasional meliputi penerimaan dan
pengeluaran kas perusahaan secara riil yang berkaitan dengan kegiatan operasi. Operational Cash In Flow (OCIF) meliputi penerimaan hasil
penjualan tunai, hasil pengumpulan piutang,dan penerimaan laba perusahaan.
Sedangkan Operational Cash Out Flow (OCOF) meliputi biaya-biaya produksi dan
biaya-biaya operasi perusahaan. Biaya produksi terdiri atas pembelian bahan baku dan bahan penolong,
biaya upah pekerja langsung, dan biaya overhead
pabrik (biaya produksi tak langsung); termasuk pembayaran hutang kepada
pemasok bahan. Biaya operasi meliputi biaya administrasi dan umum, seperti
biaya gaji pimpinan dan karyawan, biaya rekening listrik, telepon, air (PAM),
biaya pemasaran, serta biaya pajak.
Tabel 1: Format Pencatatan Aliran Kas Operasional
Harian per Bulan
Tanggal
……………Bulan………. Tahun……….
|
No.
|
Perkiraan OCIF
|
Nilai (Rp)
|
No.
|
Perkiraan OCOF
|
Nilai (Rp)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SALDO KURANG
|
|
|
SALDO LEBIH
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
JUMLAH
|
|
|
JUMLAH
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Catatan:
1. Saldo
Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF
2. Saldo
Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF
Tabel 2: Format
Pencatatan Aliran Kas Operasional Rekapitulasi Bulanan
Bulan………. Tahun……….
|
Tgl.
|
Perkiraan OCIF
|
Nilai (Rp)
|
Tgl.
|
Perkiraan OCOF
|
Nilai (Rp)
|
|
1
|
|
|
1
|
|
|
|
2
|
|
|
2
|
|
|
|
…
|
|
|
…
|
|
|
|
dst.
|
|
|
dst.
|
|
|
|
…
|
|
|
…
|
|
|
|
31
|
|
|
31
|
|
|
|
|
SALDO KURANG
|
|
|
SALDO LEBIH
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
JUMLAH
|
|
|
JUMLAH
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Catatan:
1. Saldo Lebih hanya diisi apabila
Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF
2. Saldo Kurang hanya diisi apabila
Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF
3. Tanggal ditulis lengkap selama satu
bulan, dari tanggal 1 hingga 30 atau 31
Apabila tidak terjadi transaksi pada tanggal tertentu, perkiraan
dikosongkan.
Contoh
Pencatatan Operational Cash Flow Harian
Tabel 3: Pencatatan Aliran Kas Operasional Harian PT
Reformasi
Tanggal 2
Bulan: Januari Tahun: 2001
|
No.
|
Perkiraan OCIF
|
Nilai (Rp)
|
No.
|
Perkiraan OCOF
|
Nilai (Rp)
|
|
1
|
Penerimaan
Penjualan
|
9.000.000
|
1
|
Pembayaran
Gaji
|
11.500.000
|
|
2
|
Penerimaan
Piutang
|
|
2
|
Pembayaran
Telepon
|
800.000
|
|
|
dari 1. Udin
|
450.000
|
3
|
Pembayaran
Listrik
|
300.000
|
|
|
2. Amin
|
1.000.000
|
4
|
Biaya
Penjualan
|
600.000
|
|
|
3. Tuty
|
250.000
|
5
|
Pembelian
Bahan Baku
|
1.500.000
|
|
|
|
|
6
|
Pemby.
Tenaga Langsung
|
1.000.000
|
|
|
|
|
7
|
Pem.
Hutang ke Pemasok
|
1.000.000
|
|
|
SALDO
KURANG
|
6.000.000
|
|
SALDO
LEBIH
|
-
|
|
|
JUMLAH
|
16.700.000
|
|
JUMLAH
|
16.700.000
|
|
|
|
|
|
|
|
Catatan: Semua
transaksi yang dicatat harus bersifat tunai (cash)
Contoh
Pencatatan Operational Cash Flow Bulanan
Tabel 4: Pencatatan Aliran Kas Operasional Bulanan PT
Reformasi
Bulan:
Januari Tahun: 2001
|
Tgl.
|
Perkiraan OCIF
|
Nilai (Rp)
|
Tgl.
|
Perkiraan OCOF
|
Nilai (Rp)
|
|
1
|
|
|
1
|
|
|
|
2
|
Penerimaan
Operasi
|
10.700.000
|
2
|
Biaya
Operasi
|
16.700.000
|
|
3
|
|
|
3
|
Biaya
Produksi
|
20.000.000
|
|
4
|
Penerimaan
Operasi
|
25.000.000
|
4
|
|
|
|
5
|
|
|
5
|
Biaya
Operasi
|
800.000
|
|
6
|
|
|
6
|
|
|
|
7
|
Penerimaan
Operasi
|
17.300.000
|
7
|
Biaya
Penjualan
|
600.000
|
|
8
|
Penerimaan
Operasi
|
800.000
|
…
|
|
|
|
…
|
|
|
dst
|
|
|
|
dst
|
|
|
…
|
|
|
|
…
|
|
|
20
|
Biaya
Produksi
|
12.000.000
|
|
17
|
Penerimaan
Operasi
|
11.500.000
|
21
|
|
|
|
…
|
|
|
…
|
|
|
|
dst
|
|
|
dst
|
|
|
|
…
|
|
|
…
|
|
|
|
29
|
|
|
29
|
Biaya
Produksi
|
2.600.000
|
|
30
|
|
|
30
|
Biaya
Operasi
|
1.500.000
|
|
31
|
Penerimaan
Operasi
|
18.500.000
|
31
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
SALDO
KURANG
|
-
|
|
SALDO LEBIH
|
22.600.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
JUMLAH
|
83.800.000
|
|
JUMLAH
|
83.800.000
|
|
|
|
|
|
|
|
Catatan:
1. Saldo
Lebih hanya diisi apabila Total OCIF lebih besar daripada Total OCOF
2. Saldo
Kurang hanya diisi apabila Total OCIF lebih kecil daripada Total OCOF
3. Tanggal
ditulis lengkap selama satu bulan, dari tanggal 1 hingga 30 atau 31
Apabila tidak terjadi transaksi pada
tanggal tertentu, perkiraan dikosongkan.
2. Financial Cash Flow (Aliran Kas Pendanaan)
Aliran Kas Pendanaan meliputi
penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan yang berkaitan dengan kegiatan
pendanaan. Financial Cash In Flow
(FCIF), meliputi penerimaan modal, baik dari sumber modal sendiri maupun dari sumber
modal asing berupa pinjaman atau kredit bank. Sedangkan Financial Cash Out Flow (FCOF) meliputi biaya-biaya yang timbul
karena adanya tambahan modal. Biaya modal tersebut dapat berupa pembagian
keuntungan kepada para pemilik modal sendiri (dividen atas saham), dan berupa
biaya bunga yang harus dibayarkan kepada bank atas kredit yang kita terima.
Metoda pencatatan Aliran Kas
Pendanaan ini pada dasarnya sama saja dengan metoda pencatatan pada Aliran Kas
Operasional. Namun mengingat bahwa aliran kas pendanaan ini bersifat periodik
(tidak setiap hari terjadi transaksi), pencatatannya dalam perioda bulanan
(lihat Tabel 2 dan Tabel 4) atau bahkan
tahunan, bukan harian.
3. Investment Cash Flow (Aliran Kas Investasi)
Aliran Kas Pendanaan meliputi
penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan yang berkaitan dengan kegiatan
Investasi. Investment Cash In Flow
(ICIF), meliputi penerimaan yang berasal dari aktivitas investasi perusahaan
pada aktiva tetap dan investasi pada surat-surat berharga, seperti penerimaan
berupa dividen atas saham, bunga (kupon) atas obligasi, dan capital gain atas penjualan aktiva tetap
dan penjualan saham. Sedangkan Investment
Cash Out Flow (OCOF) meliputi sejumlah dana yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk
membeli aktiva tetap dan surat-surat berharga, seperti saham dan obligasi.
Metoda pencatatan Aliran Kas
Pendanaan ini pada dasarnya sama saja dengan metoda pencatatan pada Aliran Kas
Operasional dan Aliran Kas Pendanaan. Mengingat bahwa transaksi investasi ini
tidak dilakukan oleh perusahaan secara harian, maka perioda penca-tatannya
adalah bulanan dan tahunan.
Setelah anda melakukan pencatatan
aliran kas perusahaan secara bulanan kemudian catatan-catatan tersebut
dikompilasi menjadi catatan aliran kas tahunan, berbentuk Cash Flow Statement
perusahaan (sederhana). Masing-masing
laporan aliran kas tersebut diklasi-fikasi sesuai dengan fungsinya menjadi
Laporan Aliran Kas Operasional, Laporan Aliran Kas Pen-danaan, dan Laporan
Aliran Kas Investasi. Laporan Aliran Kas sederhana semacam ini lebih tepat
digunakan pada pencatatan keuangan usaha kecil.
Mengingat bahwa metoda ini,
sesuai dengan namanya Metoda Cash Flow
(arus kas tunai), maka metoda ini memiliki kelebihan dalam hal kejelasan jumlah
penerimaan dan pengeluaran antara yang terdapat di catatan dan keadaan nyatanya
(jumlah uang tunai sesungguhnya). Namun demikian, metoda ini juga memiliki kelemahan.
Kelemahan metoda ini adalah
hanyalah pada tidak tersedianya catatan mengenai transaksi hutang dan piutang.
Pemecahannya adalah dengan menyediakan catatan khusus mengenai transaksi yang
yang bersifat kredit, baik pembelian secara kredit maupun penjualan secara
kredit. Catatan ini kita namakan Catatan Pembantu: Piutang dan Hutang (lihat Tabel 5)
Contoh Catatan Pembantu: Piutang - Hutang
Tabel 5: Catatan Piutang dan Hutang
Bulan:
Januari Tahun: 2001
|
Tgl.
|
Perkiraan
Piutang
|
Nilai
(Rp)
|
Tgl.
|
Perkiraan
Hutang
|
Nilai
(Rp)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Penjualan
Kredit
|
|
9
|
Pembelian
Kredit
|
|
|
|
kepada:
|
|
|
Bahan
Baku:
|
|
|
|
1. Neny
|
2.000.000
|
|
1. PT
Bhakti
|
26.300.000
|
|
|
2. Jaja
|
800.000
|
|
2. CV
Unyil
|
3.700.000
|
|
|
3.
Sukirman
|
1.200.000
|
|
|
|
|
|
|
|
21
|
Pembelian
Kredit
|
|
|
16
|
Penjualan
Kredit
|
|
|
Bahan
Penolong:
|
|
|
|
kepada:
|
|
|
PT Kurnia
|
11.000.000
|
|
|
1. Toko
Makmur
|
18.000.000
|
|
|
|
|
|
2. Toko Ramayana
|
12.000.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…
|
|
|
…
|
|
|
|
dst
|
|
|
dst
|
|
|
|
…
|
|
|
…
|
|
|
|
31
|
|
|
31
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
JUMLAH
|
34.000.000
|
|
JUMLAH
|
41.800.000
|
|
|
|
|
|
|
|
Catatan:
1. Tanggal yang ditulis hanya ketika
terjadi transaksi piutang dan hutang saja
2. Setiap transaksi harus disertai dokumen
dasar seperti (Bon, kuitansi, atau kontrak)
3. Catatan dapat diperlengkap dengan kolom
item unit dan harga per unit produk yang ditransaksikan
4. Catatan
pembantu ini tidak ikut dikompilasi dalam laporan, karena setelah transaksi
kredit tersebut dilunasi menjadi kas, langsung dicatat pada Catatan Aliran Kas
dengan perkiraan Pembayaran Hutang atau Penerimaan Piutang. Namun catatan
pembantu ini tetap disimpan untuk keperluan audit.
Laporan Aliran Kas
Laporan
aliran kas merupakan rangkuman dari ketiga jenis aliran kas tersebut, dan
dipisahkan untuk masing-masing jenis aliran kas. Contoh laporan aliran kas
sebagai berikut:
“ABC BERSAUDARA”
LAPORAN ARUS KAS
1 Januari s.d 31 Desember 2007
|
Uraian
|
Jumlah (Rp)
|
|
|
ALIRAN
KAS DARI AKTIVITAS OPERASI
ALIRAN KAS MASUK:
Penerimaan Operasi
Penerimaan ……….
Jumlah
ALIRAN KAS KELUAR:
Biaya Operasi
Biaya Produksi
Biaya Penjualan
Biaya ………….
Jumlah
|
900.000
100.000
|
1.000.000
750.000
|
|
500.000
150.000
100.000
|
||
|
|
||
|
Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Operasi
ALIRAN
KAS DARI AKTIVITAS PENDANAAN
ALIRAN KAS MASUK:
Dana Bergulir
Program Studi D3 BK
Iuran Anggota
…………………
Jumlah
ALIRAN KAS KELUAR:
Pengembalian Dana
Bergulir
Penyertaan Modal
…………
Jumlah
|
400.000
1.000.000
|
250.000
1.400.000
1.300.000
|
|
400.000
900.000
|
||
|
|
||
|
Aliran Kas Bersih dari Aktivitas Pendanaan
|
|
100.000
|
|
ALIRAN KAS DARI
AKTIVITAS INVESTASI
ALIRAN KAS MASUK:
Penjualan Aktiva Tetap
…………………
Jumlah
ALIRAN KAS KELUAR:
Pembelian Aktiva Tetap
………….
Jumlah
|
4.000.000
|
4.000.000
4.150.000
|
|
4.150.000
|
||
|
|
||
|
Aliran
Kas Bersih dari Aktivitas Investasi
|
|
(150.000)
|
|
Kenaikan
Bersih Kas Selama Periode T.A 2007
Saldo
Awal Kas 01 Januari 2007
|
|
200.000
850.000
|
|
Saldo Akhir Kas 31 Desember 2007
|
|
1.100.000
|
Sumber
:
Agus S. Irfani, “AKUNTANSI KEUANGAN: Pengelolaan Keuangan
Sederhana dengan Metoda Cash Flow dan Akuntansi”,Pelatihan
Manajemen Usaha Kecil di Kelurahan Cakung, Jakarta, 26 Desember 2005, DEWAN KELURAHAN
PENJARINGAN & Himpunan Pengusaha Kecil Indonesia (HIPKI) Pusat Jakarta
Contoh Soal Cash Flow
— Contoh Soal 1
PT ABC akan mendirikan usaha dengan nilai investasi senilai 300 juta yang dibiayai oleh modal sendiri. Umur ekonomis 3 tahun disusutkan dengan metode garis lurus tanpa nilai sisa. Perkiraan pendapatan setiap tahun selama umur ekonomis 400 juta, biaya tunai 200 juta (belum termasuk penyusutan), dan pajak 20%.
PT ABC akan mendirikan usaha dengan nilai investasi senilai 300 juta yang dibiayai oleh modal sendiri. Umur ekonomis 3 tahun disusutkan dengan metode garis lurus tanpa nilai sisa. Perkiraan pendapatan setiap tahun selama umur ekonomis 400 juta, biaya tunai 200 juta (belum termasuk penyusutan), dan pajak 20%.
Hitunglah Operational Cash Flow (OCF)?
Contoh Soal
2
— PT ABC akan mendirikan usaha dengan
nilai investasi senilai 300 juta yang dibiayai oleh 50% dari pinjaman bank dan
sisanya dari modal sendiri. Umur ekonomis 3 tahun disusutkan dengan metode
garis lurus tanpa nilai sisa. Perkiraan pendapatan setiap tahun selama umur
ekonomis 400 juta, biaya tunai 200 juta (belum termasuk penyusutan), dan pajak
20%.
Hitunglah Operational Cash Flow (OCF)?
Contoh Soal
3
— PT GARRA melakukan investasi di
bidang SPBU dengan biaya untuk pembelian tanah lokasi senilai 1,5 M,
pembangunan sarana dan prasarana 645 juta, pembelian peralatan 515 juta, dan
inventaris kantor 20 juta. Besarnya modal kerja adalah 70 juta dan biaya
pendahuluan sebesar 250 juta. Umur ekonomis 5 tahun dan disusutkan dengan
metode garis lurus. Bangunan dan prasarana dengan nilai sisa 20% dari nilai
aktiva sedangkan peralatan dan inventaris dengan nilai sisa 50%. Diperkirakan
akan menghasilkan EAT setiap tahun selama umur ekonomis sebesar 750 juta
(perkiraan tingkat suku bunga yang berlaku 20%)
— Hitunglah Cash Flow dari investasi
tersebut!
